一、企业支付不竞争款的纳税雷区

企业向个人支付“不竞争款项”（如禁止原经营者重操旧业的补偿金）需按偶然所得20%税率征税，这就是不竞争款项个税处理的关键要点。典型案例：某包子铺转让时，受让方额外支付50万要求创始人不得在本地重开分店，这50万需缴纳10万元个人所得税（50万×20%）。

二、促销赠品征税的三大分水岭

企业赠送礼品是否缴税，关键看是否伴随真实交易，这就是促销赠品征税分水岭的核心判断依据。
1️⃣ 交易伴随型（不征税）：

• 买手机送话费（消费积分兑换礼品）

• 满3000元送充电宝（直接赠品）
  2️⃣ 随机赠送型（20%偶然所得）：

• 展会抽奖送扫地机器人

• 微信红包抽奖
  3️⃣ 特殊混合型（注意临界点）：

• 消费满5万送抽奖机会（抽中电视需缴税）

• 会员积分换保温杯（不缴税）与额外抽奖得手机（缴税）

三、拍卖收入的计税两套公式

个人拍卖非文字作品按财产转让所得计税，核心在于原值证明，这便是拍卖收入计税公式的重要规则。
1️⃣ 有完整凭证：
应纳税额 =（拍卖价 - 原值 - 合理费用）×20%
案例：拍卖古董花瓶300万（原值80万 + 鉴定费5万），应缴（300 - 80 - 5）×20% = 43万
2️⃣ 无合法凭证：
直接按拍卖价×3%缴税（海外回流文物按2%）
案例：拍卖不明来源字画500万，需缴500×3% = 15万

特殊处理：作家拍卖自己手稿按特许权使用费计税（并入综合所得适用3% - 45%累进税率）

四、创投企业合伙人的税率选择题

2027年底前，创投企业合伙人可自主选择计税方式，这就是创投合伙人税率选择的相关规定。
1️⃣ 单一基金核算：
股权转让所得按20%税率（例：分红200万缴40万）
2️⃣ 年度整体核算：
并入经营所得适用5% - 35%累进税率（例：年收入500万最高税率35%）

五、财产转让的三大特殊场景

财产转让特殊税务处理涉及到多个方面，下面为大家详细介绍。
1️⃣ 离婚析产房屋：

• 分割时过户免税

• 出售时若满5年唯一住房仍享免税优惠
  案例：离婚分得价值300万房产，2年后以500万售出（原值300万），若符合条件可免缴（500 - 300）×20% = 40万税款
  2️⃣ 装修费扣除规则：

• 经济适用房：原值15%限额扣除

• 商品房：原值10%限额扣除
  案例：200万商品房装修费30万，最多扣除200×10% = 20万
  3️⃣ 出租车司机收入定性：

• 自有车辆运营：经营所得（5% - 35%）

• 公司承包车辆：工资薪金（3% - 45%）

六、公司给股东“发福利”的税务陷阱

企业为股东购房购车需警惕视同分红：
1️⃣ 正确操作：
公司购置商务车用于接待客户，登记在公司名下
2️⃣ 高风险操作：
公司为股东购买住宅登记在个人名下，需按分红缴纳20%个税
案例：公司为股东购买600万房产，需缴600×20% = 120万个税

七、跨年借款的个税定时炸弹

股东年末未归还借款视同分红：

• 安全线：12月31日前归还
• 风险点：1月1日借款次年12月归还仍安全
  案例：股东6月借款100万，12月31日前归还再于次年1月1日借出，可避免20万税款

八、境外所得的判断标准

非居民个税关键看来源地：
1️⃣ 境内所得（必缴税）：

• 出租上海商铺给外企

• 许可专利给境内公司使用
  2️⃣ 境外所得（非居民不缴）：

• 出租纽约公寓

• 转让香港上市公司股票

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